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今年8月31日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，這是我國(guó)個(gè)人所得稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)第七次大修。修改后的個(gè)人所得稅法將從2019年1月1日起施行。

為了讓廣大納稅人盡早享受到這項(xiàng)改革紅利，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》，2018年10月1日至12月31日期間（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“過(guò)渡期”），納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并執(zhí)行新的稅率表。

也就是說(shuō)，這次個(gè)人所得稅改革給納稅人帶來(lái)的第一波減稅“紅包”，會(huì)在大家10月份拿到手的工資條上顯示出來(lái)。 面對(duì)國(guó)家派發(fā)的減稅“大紅包”，納稅人打開(kāi)它的正確方式是什么？

國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局近日通過(guò)“問(wèn)答+解讀+案例+表格”的形式，為納稅人送上一份領(lǐng)取個(gè)人所得稅減稅“紅包”的“全攻略”，讓納稅人可以及時(shí)享受到這份改革紅利。

新個(gè)稅法過(guò)渡期熱點(diǎn)政策問(wèn)答

問(wèn)：新個(gè)人所得稅法什么時(shí)候開(kāi)始實(shí)施？

答：《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議于2018年8月31日通過(guò)，自2019年1月1日起實(shí)施。

為讓納稅人盡早享受減稅紅利，2018年10月1日至2018年12月31日，先執(zhí)行新稅法過(guò)渡期政策。

問(wèn)：新個(gè)稅法過(guò)渡期政策的具體內(nèi)容是什么？

答：在2018年10月1日至12月31日期間，對(duì)納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，按5000元/月的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除，并適用新稅率表（見(jiàn)附表）。

對(duì)納稅人取得的個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按5000元/月的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除，同時(shí)適用新的經(jīng)營(yíng)所得稅率表。

問(wèn)：2018年個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，如何計(jì)稅？

答：對(duì)個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計(jì)算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份的權(quán)重計(jì)算，應(yīng)納第四季度稅額按照稅法修改后規(guī)定的稅率和第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份的權(quán)重計(jì)算。

具體如下：

（1）月（季）度預(yù)繳稅款的計(jì)算。

本期應(yīng)繳稅額=累計(jì)應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

累計(jì)應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額

應(yīng)納10月1日以前稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

應(yīng)納10月1日以后稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

（2）年度匯算清繳稅款的計(jì)算。

匯繳應(yīng)補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額

應(yīng)納前三季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

應(yīng)納第四季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

十月一日起，新個(gè)稅法將影響你我他

解讀：第一波減稅紅利，其亮點(diǎn)及影響主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

亮點(diǎn)一：適當(dāng)提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。人們現(xiàn)在口中所講的個(gè)稅“起征點(diǎn)”，準(zhǔn)確來(lái)說(shuō)應(yīng)該稱(chēng)為個(gè)稅“基本減除費(fèi)用”。此次修改個(gè)人所得稅法，是綜合考慮居民基本生活消費(fèi)支出的變化，兼顧一定前瞻性，將綜合所得的基本減除費(fèi)用從原來(lái)的3500元/月提高至5000元/月（每年6萬(wàn)元），使新稅制更好地體現(xiàn)以人民為中心的理念。

亮點(diǎn)二：調(diào)整優(yōu)化個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)。以工資、薪金所得適用稅率來(lái)看，改革前工薪所得3%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率為基礎(chǔ)，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率不變。改革后，廣大納稅人都能夠不同程度地享受到減稅的紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。

過(guò)渡期個(gè)稅計(jì)算方法案例

解讀：2018年10月1日至2018年12月31日，是新的個(gè)人所得稅法的過(guò)渡期。

在這期間，對(duì)納稅人取得的工資、薪金所得，按5000元/月的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除，適用按月度換算的稅率表；對(duì)納稅人取得的個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按5000元/月的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除，同時(shí)適用新的經(jīng)營(yíng)所得稅率表。

在過(guò)渡期，計(jì)算工資、薪金所得稅款的方法是：

扣繳單位10月1日后實(shí)際發(fā)放工資時(shí)適用每月5000元的新標(biāo)準(zhǔn)，按照稅法規(guī)定計(jì)算稅款，并于次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。

舉例：某公司于2018年10月10日發(fā)放員工工資，其中：張先生取得(扣除“三險(xiǎn)一金”)工資7000元，按5000元扣除費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額為2000元，適用稅率3%，應(yīng)繳稅款60元；

同時(shí)，陳女士取得(扣除“三險(xiǎn)一金”)工資9000元，按5000元扣除費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額為4000元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，應(yīng)繳稅款190元；

另外，王先生取得（扣除“三險(xiǎn)一金”）工資18000元，按5000元扣除費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額為13000元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)1410，應(yīng)繳稅款1190元。

特別提醒：工資薪金按月計(jì)稅，如果10月份再發(fā)放第二次工資，兩次發(fā)放的工資就需要合并計(jì)稅，適用新稅率表，且只能享受一次5000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)。