●從宏觀層面看，減稅降費(fèi)的一系列舉措不是簡(jiǎn)單、個(gè)別的政策調(diào)整，而是一整套讓渡社會(huì)福利和降低社會(huì)成本的制度性安排。
●配合產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策等宏觀調(diào)控工具，減稅降費(fèi)在支撐企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型和區(qū)域均衡發(fā)展上，將發(fā)揮越來(lái)越重要的引領(lǐng)作用。
●全面減稅降費(fèi)在供給與需求兩端同時(shí)發(fā)力的特征已經(jīng)十分明顯，無(wú)論是刺激消費(fèi)還是增進(jìn)投資，其推動(dòng)作用將不斷擴(kuò)大。
2019年，我國(guó)全面減稅降費(fèi)邁出更大步伐。第一大稅種——增值稅稅率分別下調(diào)3個(gè)百分點(diǎn)和1個(gè)百分點(diǎn)，超出各方預(yù)期。面向小微企業(yè)的所得稅減免范圍繼續(xù)擴(kuò)大，個(gè)人所得稅綜合計(jì)征改革與專項(xiàng)扣除正式推開(kāi)。現(xiàn)行稅制中的前三大稅種，全部進(jìn)入實(shí)質(zhì)性的減稅區(qū)間。這在我國(guó)稅收發(fā)展的歷史上前所未有，也在世界主要大國(guó)的稅制改革中比較罕見(jiàn)。本次減稅不僅是覆蓋面大，而且力度持續(xù)增加。2018年，財(cái)政部3月公布的計(jì)劃減稅數(shù)是8000億元，12月減稅執(zhí)行數(shù)達(dá)到了1.3萬(wàn)億元。正當(dāng)各方預(yù)計(jì)2019年減稅規(guī)模不低于2018年時(shí)，新公布的減稅計(jì)劃達(dá)到了2萬(wàn)億元，超過(guò)2018年稅收收入總額的10%。減稅降費(fèi)產(chǎn)生的全面作用值得深入分析。這不但有利于理解減稅降費(fèi)的意義，而且有助于未來(lái)決策時(shí)機(jī)的選擇和優(yōu)化納稅服務(wù)。
全面減稅降費(fèi)對(duì)穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的作用
2019年，積極財(cái)政政策加力提效。全面減稅降費(fèi)成為落實(shí)積極財(cái)政政策的重要工具。中央“六穩(wěn)”工作目標(biāo)中的“穩(wěn)增長(zhǎng)”亟待減稅降費(fèi)支撐。2015年開(kāi)始的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，于2017年初見(jiàn)成效——經(jīng)濟(jì)增速上行和結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型加快。但2018年年中開(kāi)始，受到外部經(jīng)濟(jì)沖擊和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)變化的雙重影響，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)加大。結(jié)構(gòu)性改革與穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的任務(wù)不斷疊加。正是在這種局面下，中央做出穩(wěn)增長(zhǎng)與防風(fēng)險(xiǎn)的決策部署。減稅降費(fèi)的力度逐漸加大。2018年年中，增值稅稅率從17%下調(diào)到16%。而面向小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠范圍從2012年開(kāi)始便不斷擴(kuò)大，絕大多數(shù)小型微利企業(yè)都享受到了普惠性減免稅優(yōu)惠。再看個(gè)人所得稅，據(jù)稅務(wù)部門統(tǒng)計(jì)，對(duì)中低收入者減稅減負(fù)的效果最明顯。從宏觀層面看，減稅降費(fèi)的一系列舉措不再是簡(jiǎn)單、個(gè)別的政策調(diào)整，而是一整套讓渡社會(huì)福利和降低社會(huì)成本的制度性安排。本質(zhì)上，減稅降費(fèi)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行和社會(huì)健康發(fā)展的作用是全局性的。
全面減稅降費(fèi)對(duì)產(chǎn)業(yè)、區(qū)域發(fā)展的引導(dǎo)作用
發(fā)展中國(guó)家保持經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)往往依賴產(chǎn)業(yè)不斷轉(zhuǎn)型升級(jí)和區(qū)域均衡發(fā)展。我國(guó)改革開(kāi)放40年之后同樣面臨上述挑戰(zhàn)。產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)表現(xiàn)為高附加值產(chǎn)出，區(qū)域均衡發(fā)展則體現(xiàn)在各地形成自身的比較優(yōu)勢(shì)。這都不是市場(chǎng)自身發(fā)育能夠快速完成的。相反，不少國(guó)家陷入了“增長(zhǎng)困境”。缺乏應(yīng)對(duì)困難的準(zhǔn)備和沒(méi)有應(yīng)對(duì)危機(jī)的實(shí)力是造成轉(zhuǎn)型升級(jí)失敗和均衡發(fā)展失利的主要原因。2012年我國(guó)開(kāi)始結(jié)構(gòu)性減稅，面向創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新的減稅降費(fèi)政策延續(xù)至今，而且，以此帶動(dòng)了“放管服”領(lǐng)域的全面深化改革。這是黨的十八屆三中全會(huì)“全面深化改革”目標(biāo)指引下的成果。2017年之后，結(jié)構(gòu)性減稅逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槿鏈p稅降費(fèi)。配合產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策等宏觀調(diào)控工具，全面減稅降費(fèi)在支撐企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型和區(qū)域均衡發(fā)展上，開(kāi)始發(fā)揮引領(lǐng)作用。利用市場(chǎng)機(jī)制，發(fā)揮稅收政策的激勵(lì)效應(yīng)，一方面盡可能減輕了政府直接干預(yù)的負(fù)外部性，另一方面進(jìn)一步優(yōu)化了政府與市場(chǎng)的關(guān)系，推動(dòng)了政府讓利下的市場(chǎng)發(fā)展。
全面減稅降費(fèi)對(duì)供需兩端的積極影響
經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的改善不止于成本降低。理論上，實(shí)現(xiàn)供給與需求有效匹配是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究及政策實(shí)踐層面的長(zhǎng)期難題。市場(chǎng)價(jià)格的信號(hào)機(jī)制被認(rèn)為是反映供需關(guān)系的最主要指標(biāo)。作用于價(jià)格信號(hào)上的減免稅政策有助于顯性化真實(shí)價(jià)格。更加明確的價(jià)格信號(hào)會(huì)減少供需雙方的誤判?，F(xiàn)實(shí)中，增支和減收是財(cái)政政策影響供需兩端的主要辦法。前者的作用比較直接、見(jiàn)效較快；后者的作用相對(duì)間接、起效持久。我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)型與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型相互促進(jìn)。減稅降費(fèi)的政策推行時(shí)間不長(zhǎng)，但對(duì)改善供需的作用不可低估。世界主要經(jīng)濟(jì)體會(huì)在不同時(shí)期，從財(cái)政工具箱當(dāng)中拿出不同的政策組合，用來(lái)熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。這當(dāng)中有基于調(diào)控成本的考慮，而更多則是基于不同階段的宏觀需求。目前，我國(guó)全面減稅降費(fèi)在供給與需求兩端同時(shí)發(fā)力的特征已經(jīng)十分明顯。無(wú)論是刺激消費(fèi)還是增進(jìn)投資，其推動(dòng)作用將隨減稅降費(fèi)規(guī)模增加而擴(kuò)大。
全面減稅降費(fèi)對(duì)微觀主體產(chǎn)生的不同效果
稅收政策大多屬于微觀政策。企業(yè)和個(gè)人是減稅降費(fèi)的最終歸宿。雖然有研究提醒，我國(guó)間接稅稅制體系下的減稅紅利不容易觀測(cè)，也不容易估算。眼下的政策設(shè)計(jì)顯然注意到了可能出現(xiàn)的上述情況。全面減稅降費(fèi)旨在解決減稅降費(fèi)分布不均的問(wèn)題，而更大規(guī)模則是要起到顯著降低經(jīng)濟(jì)社會(huì)成本的效果。具體來(lái)看，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅負(fù)成本與其產(chǎn)品成本、銷售價(jià)格和毛利潤(rùn)高度關(guān)聯(lián)。企業(yè)規(guī)模大小和市場(chǎng)地位決定了他們?cè)诙愘M(fèi)鏈條上所處的位置。為了讓有能力創(chuàng)新的企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)之余銳意進(jìn)取，還為了讓吸收大量社會(huì)就業(yè)的中小企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)，面向創(chuàng)新和就業(yè)的稅收激勵(lì)成為現(xiàn)階段的政策重點(diǎn)。當(dāng)前個(gè)人所得稅改革所帶來(lái)的社會(huì)福利增進(jìn)值得稱道。這是執(zhí)政為民、發(fā)展為民在稅收領(lǐng)域的直接體現(xiàn)。撫養(yǎng)兒童、贍養(yǎng)老人是現(xiàn)代家庭生活的基本支出，教育、醫(yī)療和住房改善則是增進(jìn)個(gè)人福利的最迫切領(lǐng)域。個(gè)人所得稅稅前專項(xiàng)扣除將上述領(lǐng)域納入，體現(xiàn)了稅收對(duì)個(gè)人和家庭福利的關(guān)心，也為未來(lái)更多福利性的稅制改革奠定了基礎(chǔ)。
全面減稅降費(fèi)對(duì)深化財(cái)稅體制改革的推動(dòng)作用
財(cái)稅體制改革是全面深化改革的重頭戲。每一步前進(jìn)都引發(fā)各界熱議，且關(guān)乎各方利益。全面減稅降費(fèi)對(duì)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，建立適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系的財(cái)稅制度起到了推動(dòng)作用。全面減稅降費(fèi)是國(guó)稅地稅合并之后的重要工作，合并之后的工作效率提升很可能會(huì)在減稅降費(fèi)過(guò)程中快速顯現(xiàn)。更多的信息交流和更高效的納稅服務(wù)，不僅有助于降低管理運(yùn)行成本，而且有助于提升稅務(wù)工作滿意度。同時(shí)，我們看到稅務(wù)部門與財(cái)政、工信、發(fā)改委、社保、住建和金融部門建立了更加密切的合作關(guān)系，稅收工作當(dāng)中開(kāi)始包含其他的國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息。這些積累對(duì)未來(lái)稅制改革乃至財(cái)稅體制改革的意義非同一般。甚至可以說(shuō)，未來(lái)的宏觀調(diào)控和經(jīng)濟(jì)決策，會(huì)在很大程度上依靠稅務(wù)基礎(chǔ)信息，比如關(guān)系到收入分配制度的設(shè)計(jì)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算結(jié)果的比對(duì)核實(shí)等。
總體而言，全面減稅降費(fèi)所發(fā)揮的作用，已經(jīng)滲入到了宏觀經(jīng)濟(jì)、中觀轉(zhuǎn)型、微觀福利和體制優(yōu)化等多領(lǐng)域。理解更大規(guī)模減稅降費(fèi)不限于財(cái)稅政策的調(diào)整、政府放權(quán)讓利的舉措，而是著眼于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、社會(huì)轉(zhuǎn)型和福利增進(jìn)等更高層面、更長(zhǎng)遠(yuǎn)效果。
（作者：中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員、財(cái)政研究室副主任）
