核定征收政策最開(kāi)始出現(xiàn)的原因就是為了能夠讓一些賬目混亂或者沒(méi)有獨(dú)立建賬能力的企業(yè)合理納稅。如果核定征收政策取消了，這些企業(yè)沒(méi)有一個(gè)納稅標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)該怎么納稅呢？如果取消核定征收，那么最起碼是需要一個(gè)補(bǔ)充政策來(lái)取代一直以來(lái)實(shí)行的核定征收政策，使得難以查賬的企業(yè)合理納稅。而企業(yè)的稅負(fù)壓力主要來(lái)源有兩個(gè)方面，一種是公司因?yàn)樽陨硇袠I(yè)問(wèn)題，屬于高利潤(rùn)低成本行業(yè)，多數(shù)成本屬于員工高工資，不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，導(dǎo)致公司所得稅壓力增大，另外一種情況就是公司有長(zhǎng)期和個(gè)人合作的業(yè)務(wù)，個(gè)人沒(méi)辦法給公司開(kāi)具發(fā)票，導(dǎo)致公司缺少成本票，稅收壓力增大。想要解決以上兩種稅收壓力，可以利用到的優(yōu)惠政策同樣有兩種：
1.注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分流，享受核定征收
現(xiàn)有的稅收?qǐng)@區(qū)目前依然是可以進(jìn)行核定征收的，公司可以在稅收?qǐng)@區(qū)成立小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，對(duì)一些真實(shí)難以取得進(jìn)項(xiàng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行分包，比如推廣服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、咨詢服務(wù)、居間服務(wù)等等。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照服務(wù)行業(yè)10%利率率進(jìn)行核定后，再對(duì)應(yīng)五級(jí)累進(jìn)制相應(yīng)稅率繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅。100萬(wàn)-500萬(wàn)開(kāi)票額在0.5%-2.19%，增值稅小規(guī)模納稅人1%，附加稅0.06%，綜合稅率4%以內(nèi)。
2.自然人委托代征，低稅率代開(kāi)普票
公司和個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)，個(gè)人沒(méi)辦法提供發(fā)票的情況，個(gè)人可以去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，常規(guī)情況下，個(gè)人去稅務(wù)代開(kāi)是劃入勞務(wù)報(bào)酬所得，按照20%繳納稅金，對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)稅負(fù)壓力太大，那么公司可以要求個(gè)人通過(guò)委托代征的模式進(jìn)行代開(kāi)，辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，劃入經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算稅金，按照增值稅1%、附加稅0.06%，個(gè)稅0.5%，以綜合稅率開(kāi)具普票出來(lái)，給公司列支成本，不需要匯算清繳。
核定征收適用于哪些企業(yè)？
根據(jù)企業(yè)性質(zhì)而言，核定征收的企業(yè)主要是包含個(gè)體工商戶、承包承租經(jīng)營(yíng)戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者等規(guī)模較小的私營(yíng)企業(yè)。公司性質(zhì)的企業(yè)也是可以申請(qǐng)核定征收的，但是這種情況比較少見(jiàn)。
那么核定征收的具體稅率幾何呢？
目前基本上是按照10%的應(yīng)稅所得率核定的，而且是不要求進(jìn)項(xiàng)成本費(fèi)用的，直接根據(jù)開(kāi)票額計(jì)算，然后對(duì)照五級(jí)累進(jìn)稅率計(jì)算所得稅，如開(kāi)票額100萬(wàn)，應(yīng)稅率10%，稅率20%，速算扣除1.05萬(wàn)，那么個(gè)人所得稅的稅收就是9500。以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為例，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為小規(guī)模納稅人，年銷售額限定500萬(wàn)以內(nèi)，增值稅稅率為3%，附加稅0.18%，個(gè)人所得稅通過(guò)10%的應(yīng)稅率計(jì)算，實(shí)際稅率在0.5%-2.19%之間，那么個(gè)人獨(dú)資企業(yè)綜合下來(lái)的稅率就在5%左右即可完稅，銷售額越低稅率越低。
