一、小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕33號(hào))2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。這里的年應(yīng)征增值稅銷售額包括銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)，銷售無(wú)形資產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)等所有銷售額。
二、小規(guī)模增值稅的稅率小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%或5%。自2021年4月1日至2021年12月31日，各省省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
三、關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅減免政策
依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào))自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)15萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受15萬(wàn)元以下免征增值稅政策。
案例/解析 問(wèn)：我公司是一家從事一次性手套等衛(wèi)生用品零售的公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。由于疫情原因，我公司一次性手套銷量激增，2020年1月和2月含稅銷售額分別為8.24萬(wàn)元、1.545萬(wàn)元，3月份銷售額20.2萬(wàn)元，全部是衛(wèi)生用品銷售的收入，開具的增值稅普通發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)我公司如何申報(bào)一季度的增值稅？ 答：該公司3月銷售額累計(jì)收入>30萬(wàn)元（免稅銷售額），所以應(yīng)該繳納稅款！但是，征收率要分開核算哦！按照新政，自2020年3月1日至5月31日，重慶地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，所以咱們要分開計(jì)算哦。 計(jì)算公式：1-2月計(jì)算的稅額=(82400+154500)-(1+3%)x3%；3月計(jì)算的稅額=202000-(1+3%）×3%；合計(jì)應(yīng)納稅額0.89萬(wàn)元。
